Ako správne zdaňovať autorské honoráre na Slovensku: 19 % zrážka vs. 60 % paušálne výdavky

Autorské honoráre na Slovensku sa môžu zdaňovať dvoma úplne odlišnými spôsobmi – a rozdiel v zaplatenej dani môže byť výrazný. Buď vám objednávateľ zrazí 19 % zrážkovú daň a tým je všetko vybavené, alebo si príjem zdaníte sami a uplatníte si až 60 % paušálne výdavky. Rozhoduje zmluva, dohoda s platiteľom aj to, či ide o aktívnu tvorbu alebo licenciu. Vysvetľujeme, čo je výhodnejšie a kedy.

Mnoho ľudí má pocit, že „daňové náklady 19 %“ sú nejaký automatický odpočet. Nie sú. 19 % je zrážková daň – a keď sa uplatní, príjem je spravidla vybavený, ale bez možnosti uplatniť výdavky či nezdaniteľné časti. 

Čo je zmluva o dielo a čo znamená prevod autorských práv

Zmluva o dielo je civilnoprávna dohoda, kde je dôležitý konkrétny výsledok – dielo, ktoré sa dá odovzdať a posúdiť (text, grafika, foto, web, video, program…). Ak zmluva zároveň rieši autorské práva, nejde len o „dodanie výsledku“, ale aj o to, kto a ako môže dielo ďalej používať.

V praxi by malo byť v zmluve jasne uvedené:

• čo je dielo (výstup),
• na aké použitie sa práva prevádzajú/licencujú (tzv. spôsoby použitia/polia využitia),
• kedy prejde právo (napr. odovzdaním alebo zaplatením),
• či ide o prevod práv alebo len o licenciu (veľký rozdiel).

Základný rámec toho, čo je autorské právo, ako vzniká a aké sú spôsoby použitia diela, vysvetľuje aj slovensko.sk. 

Autorské práva: osobnostné vs. majetkové

Je dobré rozlišovať dve vrstvy:

1) Osobnostné práva
Sú viazané na autora (napr. autorstvo, integrita diela) a v praxi ich „nepredávate“ – aj keď odovzdáte dielo, stále ste autor.

2) Majetkové práva
Sú to práva na ekonomické využitie diela – publikovanie, šírenie, rozmnožovanie, použitie v reklame a podobne. Práve tu sa rieši, či ich:

• prevádzate (objednávateľ ich „získa“),
• alebo len licencujete (vy si ich nechávate a dáte povolenie na použitie).

Slovensko.sk vysvetľuje, že majetkové práva sa viažu na udeľovanie súhlasu na použitie diela a formy použitia. 

Prevod práv vs. licencia: prečo na tom záleží

Prevod majetkových práv znamená, že objednávateľ získa silnejšiu kontrolu nad použitím diela (v rozsahu zmluvy).

Licencia znamená, že autor si práva ponecháva a len povoľuje použitie – často výhodné, ak chcete dielo neskôr použiť opakovane alebo predávať viacerým klientom (napr. fotky, grafika, šablóny).

Prakticky: ak chce klient „aby to bolo jeho navždy“, bude tlačiť na prevod práv. Ak chcete dielo zhodnocovať opakovane, častejšie je výhodná licencia.

Daňový kľúč na Slovensku: 19 % zrážka alebo vlastné priznanie

Tu je jadro celej veci – a vychádza priamo z usmernení Finančnej správy SR k zdaňovaniu autorských príjmov. Práve ona rozlišuje, či sa autorské honoráre zdaňujú zrážkovou daňou 19 %, alebo si autor zvolí postup, pri ktorom si príjem zdaní sám v daňovom priznaní a môže si uplatniť výdavky.

Podľa Finančnej správy sa zrážková daň uplatní automaticky, ak autor vopred neuzatvorí písomnú dohodu s platiteľom príjmu o jej neuplatnení. Ak takúto dohodu uzatvorí, zodpovednosť za zdanenie prechádza na autora a príjem sa rieši cez daňové priznanie.

Možnosť A: zrážková daň 19 % (jednoduché, ale tvrdé)

Ak sa neuzatvorí dohoda o neuplatnení zrážkovej dane, platiteľ príjmu (objednávateľ) môže uplatniť zrážkovú daň 19 %. Vtedy:

• príjem sa považuje za daňovo vysporiadaný,
• neuvádza sa v daňovom priznaní,
• nie je možné uplatniť výdavky, nezdaniteľné časti ani bonusy. 

Príklad z praxe: Autor napíše knihu a vydavateľstvo mu v roku 2025 vyplatí dohodnutý honorár. Ak autor vopred neuzatvorí s vydavateľstvom dohodu o neuplatnení zrážkovej dane, vydavateľstvo z honorára automaticky zrazí 19 % dane a odvedie ju štátu.

Autor dostane vyplatenú sumu už zníženú o daň a jeho daňová povinnosť sa tým považuje za vysporiadanú – príjem už neuvádza v daňovom priznaní.

Možnosť B: dohoda podľa § 43 ods. 14 → zdaňujete sami (tu prichádza optimalizácia)

Ak sa vopred písomne dohodnete s platiteľom, že zrážková daň sa neuplatní, honorár dostanete v plnej výške a príjem si zdaníte sami v daňovom priznaní.

Platiteľ príjmu má zároveň povinnosť túto dohodu oznámiť Finančnej správe prostredníctvom oficiálneho formulára (eForm).

Príklad z praxe : Autor vytvorí dielo na objednávku na základe zmluvy o dielo a v roku 2025 mu objednávateľ vyplatí autorský honorár. Autor sa ešte pred vyplatením príjmu písomne dohodne, že objednávateľ nebude zrážať daň podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov.

Vďaka tejto dohode:

• autor dostane honorár bez zrážky 19 % dane,
• za zdanenie je zodpovedný sám autor,
• príjem zahrnie do daňového priznania,
• môže si uplatniť paušálne výdavky (napr. 60 %) alebo skutočné výdavky,
• a znížiť si tak základ dane úplne legálne.

Paušálne výdavky: na Slovensku až 60 %: Na Slovensku si pri určitých príjmoch (vrátane príjmov z vytvorenia diela) viete uplatniť výdavky percentom z príjmov vo výške 60 %, pričom existuje ročný strop 20 000 € (a platia podmienky – napríklad režim DPH). 

To znamená, že ak si príjem zdaňujete sami (nie zrážkou), viete si výrazne znížiť základ dane cez paušál – a často je to rozdiel „zaplatím zbytočne veľa“ vs. „rozumne optimalizované“.

Možnosť C: Keď neexistuje žiadna zmluva: autor predáva vlastné dielo

Tretí častý scenár nastáva vtedy, keď autor vytvorí dielo z vlastného podnetu, bez objednávky a bez zmluvy, a následne ho predá – napríklad obraz, fotografiu, text, ilustráciu alebo iné autorské dielo.

Príklad z praxe: Umelec (maliar) vytvorí dielo na vlastné náklady, bez zadania od objednávateľa a bez uzatvorenia zmluvy. Dielo následne predá.

Aj v tomto prípade ide o dielo spĺňajúce charakter duševnej tvorivej činnosti podľa autorského zákona. Príjem sa preto zaradí medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov.

Dôležité je, že:

• zrážková daň sa neuplatní,
• autor príjem zdaňuje sám v daňovom priznaní,
• môže si uplatniť paušálne alebo skutočné výdavky,
• a postupuje rovnako, ako pri vlastnej tvorbe bez objednávky.

Aké prvky by mala mať dobrá zmluva (aby bolo jasné aj právo, aj dane)

V praxi by malo byť v zmluve jasne uvedené:

• čo je dielo (výstup),
• na aké použitie sa práva prevádzajú alebo licencujú,
• kedy prejde právo (napr. zaplatením, odovzdaním),
• či ide o prevod práv alebo licenciu.

Záver

Zmluva o dielo s prevodom (alebo licencovaním) autorských práv je užitočný nástroj – ale najväčší rozdiel v praxi robí spôsob zdanenia. Ak vám príjem zrazia zrážkou, je to síce pohodlné, no bez výdavkov a bez ďalších daňových výhod. Ak sa dohodnete na neuplatnení zrážky a zdaňujete sami, otvára sa možnosť paušálnych výdavkov až 60 % (so stropom) a celý príjem viete mať pod kontrolou.