Budúci rok prinesie pre podnikateľov turbulentné obdobie. Dôvodom je ohlásená konsolidácia zo strany vlády, ktorej cieľom je znížiť zadlženie štátu. Konkrétne ide o tretí konsolidačný balíček, ktorý zasiahne najmä živnostníkov.
Nižšie sa pozrieme na to, aké zmeny sú naplánované a pre koho môže byť výhodné zvážiť prechod na inú formu podnikania, konkrétne na spoločnosť s ručením obmedzeným.
Na úvod je dôležité zdôrazniť, že ku dňu publikovania článku bol tretí konsolidačný balíček schválený len vládou SR, nie parlamentom. Zároveň nie je známa ani finálna textácia zákona. Informácie, ktoré uvádzame, vychádzajú z doteraz medializovaných údajov a oficiálnych vyjadrení vlády.
Živnosť a podmienky v roku 2026
Od januára 2026 čakajú živnostníkov viaceré zásadné zmeny, ktoré sa dotknú najmä odvodov a daní.
Prvou zmenou je skrátenie odvodových prázdnin pre nových živnostníkov. Kým dnes platí, že počas prvých 12 mesiacov podnikania nemusia platiť sociálne odvody, od roku 2026 sa toto obdobie skracuje na päť mesiacov. Znamená to, že od šiesteho mesiaca podnikania vznikne povinnosť platiť odvody bez ohľadu na výšku príjmu.
Zmena výšky minimálneho vymeriavacieho základu
Ďalším zásahom je zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu, a to z 50 % priemernej mesačnej mzdy na 60 %. Pri priemernej mzde za rok 2024 vo výške 1 524 € to znamená, že nový minimálny základ bude 914 € (namiesto 762 €).
Nájdite si svojho účtovníka
Výpočet odvodov do sociálnej poisťovne
Minimálne sociálne odvody sa počítajú sadzbou 33,15 % z tohto základu.
Zvýšenie základu tak automaticky zvyšuje aj samotné povinné odvody, bez ohľadu na to, aký má živnostník skutočný príjem.
Zavádza sa aj nová povinnosť platiť minimálne sociálne odvody vo výške 131,34 € mesačne aj pre SZČO (pozn. 26 % z priemernej mzdy), ktoré ich doteraz neplatili kvôli nízkym príjmom. Pre príjmy z roku 2025, ktoré budú posudzované v nasledujúcom roku, bola hranica pre platenie odvodov 9 144 €.
Zdravotné odvody
Zmeny nastanú aj pri zdravotnom poistení. Sadzba zdravotného poistenia sa zvyšuje z 15 % na 16 %. Pri minimálnom vymeriavacom základe to znamená odvody vo výške 146,24 € mesačne (914 € × 16 %).
Daň z príjmu
Úpravy čakajú aj daň z príjmu. Pre väčšinu SZČO s ročnými príjmami do 44 000 € zostáva sadzba dane 19 %. Nad túto hranicu však nastupuje progresívne zdaňovanie:
- príjmy od 44 000 do 60 000 € budú zdaňované sadzbou 25 %,
- príjmy od 60 000 do 75 000 € sadzbou 30 %,
- a príjmy nad 75 000 € sadzbou 35 %.
Zostávajú zachované paušálne výdavky
Výhodou živností zostávajú zachované paušálne výdavky. Živnostník si vďaka nim môže znížiť daňový základ až do výšky 60 % z príjmov, maximálne však 20 000 € ročne. V praxi to znamená, že ak niekto zarobí napríklad 30 000 €, do nákladov si môže započítať 20 000 € a daň zaplatí len zo zvyšných 10 000 €.
Rovnako ako pri spoločnostiach, aj živnostníci musia platiť transakčnú daň. Tu však existuje zákonný spôsob, ako sa jej vyhnúť, ak si živnostník zriadi podnikateľský a osobný účet v rovnakej banke a zároveň si uplatňuje paušálne výdavky, môže si príjmy zo živnosti prevádzať na súkromný účet a transakcie realizovať odtiaľ.
S.R.O. a podmienky v roku 2026
Podmienky pre spoločnosti s ručením obmedzeným sa v rámci tretieho balíčka zásadne nemenia. Vychádzajú z pravidiel prijatých v druhej vlne konsolidácie.
Náročnejšia administratíva
Je pravda, že podnikanie formou S.R.O. je administratívne náročnejšie. Vo väčšine prípadov je nevyhnutné mať účtovníka, najmä ak sa spoločnosť stane platiteľom DPH a bude musieť pravidelne podávať výkazy. Napriek tomu môže byť táto forma podnikania z finančného hľadiska výhodnejšia.
Limit na povinnú registráciu k DPH je 50 000 €.
Daňové licencie pre právnické osoby
Od roku 2024 sa do praxe vrátila tzv. daňová licencia, dnes nazývaná minimálna daň pre právnické osoby. Živnostníkov sa táto povinnosť netýka, platí len pre firmy, najmä S.R.O. Ide o poplatok, ktorý musí spoločnosť uhradiť bez ohľadu na to, či dosiahla zisk alebo stratila.
Jeho výška sa odvíja od tržieb, čím vyššie tržby firma dosiahne, tým vyššia je aj daňová licencia.
Výška minimálnej dane podľa tržieb od 1. 1. 2024:
- do 50 000 € – 340 €
- do 250 000 € – 960 €
- do 500 000 € – 1 920 €
- do 5 miliónov € – 3 840 €
- nad 5 miliónov € – 11 520 € (nové pásmo, zvýšené z pôvodných 3 840 €)
Daňová licencia sa tak stáva nevýhodou najmä pre menšie firmy, ktoré hospodária s nízkym ziskom alebo stratou, pretože poplatok musia uhradiť bez ohľadu na výsledok podnikania. Ak však spoločnosť dosiahne vyšší zisk a daň z príjmu je vyššia než samotná licencia, platí sa už len daň z príjmu a minimálna daň sa neuplatní.
Daň zo zisku a daň z dividend
Malé firmy s obratom do 100 000 € majú daň zo zisku vo výške 10 %, čo je menej než pri živnostníkoch. Navyše sa počas druhej vlny konsolidácie znížila zrážková daň z dividend z 10 % na 7 %.
Príklad: ak má firma zisk 10 000 €, zaplatí daň 10 % (1 000 €). Zostane jej 9 000 €, a ak sa majiteľ rozhodne vyplatiť si tento zisk vo forme dividendy, zaplatí ešte 7 % (630 €). Čistý príjem tak bude 8 370 €.
Dôležité je tiež prízvukovať, že pri výplate dividend sa zdravotné odvody už neplatia.
Je potrebné viesť reálne náklady
Na druhej strane, S.R.O. si nemôže uplatniť paušálne výdavky, ktoré sú výhodou pre živnostníkov s nízkymi reálnymi nákladmi. Rovnako je potrebné počítať s transakčnou daňou, ktorú v tomto prípade nie je možné tak ľahko obísť.
V praxi však ide pre menšie spoločnosti s obmedzeným počtom transakcií skôr o zanedbateľnú položku, ktorú možno čiastočne eliminovať napríklad tým, že platby sa budú realizovať cez platobný terminál kartou a nie prevodom.
Ak firma presiahne obrat 100 000 €, daň zo zisku je 21 %. Pri obrate nad 5 miliónov € je to 24 %. Nejde pritom o progresívne zdaňovanie, platí sa jedna sadzba podľa celkového príjmu.
Firemné peniaze nie sú vaše
Nevýhodou S.R.O. je aj to, že peniaze firmy nepatria priamo podnikateľovi. Majiteľ nimi nemôže voľne disponovať, kým si ich nevyplatí.
Existujú však viaceré formy, ako získať príjem z firmy s odlišným daňovým režimom.
Ako konateľ si môžete nastaviť rôzne formy vyplácania, či už formou odmeny, pracovnej zmluvy, dividend alebo napríklad autorského honorára pri tvorivej činnosti. Každá z týchto možností má iné daňové a odvodové dôsledky, preto je kľúčové nastaviť si ich správne v spolupráci s účtovníkom. Aj v tom spočíva jedna z hlavných výhod S.R.O. oproti živnosti, ponúka väčšiu flexibilitu pri optimalizácii odvodového zaťaženia.
Príkladom je využitie autorského zákona pri tvorivej práci. V takom prípade sa uzatvára licenčná zmluva, z honoráru sa zrazí len 19 % daň a tento príjem sa už ďalej nezahŕňa do daňového priznania. Zároveň sa z neho neplatia odvody do Sociálnej poisťovne.
Čo sa teda oplatí viac: živnosť alebo S.R.O. v roku 2026?
Odpoveď rozhodne nie je jednoznačná a už vôbec nie taká jednoduchá, ako by sa mohlo na prvý pohľad zdať. Všetko sa odvíja od štruktúry príjmov, výšky a charakteru nákladov, ale aj od toho, aké sú dlhodobé ciele podnikateľa. Pre niekoho môže byť kľúčové čo najnižšie daňovo-odvodové zaťaženie, pre iného zas flexibilita vo využívaní firemných peňazí či možnosť optimalizovať výdavky. Práve preto je dôležité zvážiť všetky tieto faktory a ideálne sa poradiť s odborníkom.
Pozn. redakcie: Tento článok má výlučne informačný charakter a nenahrádza individuálne daňové alebo právne poradenstvo. Pred prijatím konkrétnych rozhodnutí odporúčame konzultáciu s účtovníkom alebo daňovým poradcom.