Ako sa zmenia podmienky živnosti od januára 2026 podľa 3. konsolidačného balíčka

Slovenských živnostníkov čakajú s najväčšou pravdepodobnosťou od januára 2026 zásadné zmeny. Vláda schválila 3. konsolidačný balíček, ktorého cieľom je zvýšiť príjmy štátneho rozpočtu. Treba však zdôrazniť, že balíček zatiaľ nebol schválený parlamentom. Výpočty a informácie uvedené nižšie vychádzajú z predpokladu, že tretí konsolidačný balíček bude prijatý v podobe, v akej bol predložený do parlamentu.

Jedným z najvýraznejších krokov je zásah do daní a odvodov pre samostatne zárobkovo činné osoby. Ak patríte medzi SZČO alebo podnikanie len zvažujete, mali by ste vedieť, čo všetko sa mení a aký to bude mať dopad na vaše financie.

Kratšie odvodové prázdniny pre nových živnostníkov

Doteraz platilo, že nový živnostník nemusel počas prvých 12 mesiacov podnikania platiť sociálne odvody. Táto výhoda končí. Od januára 2026 sa odvodové prázdniny skracujú na päť mesiacov. To znamená, že živnostník má odvodovú povinnosť od 1. dňa 6. kalendárneho mesiaca po vzniku oprávnenia podnikať a to bez ohľadu na výšku príjmu.

Vyšší minimálny vymeriavací základ a drahšie sociálne odvody

Ďalšia veľká zmena sa týka výšky minimálneho vymeriavacieho základu, z ktorého sa vypočítavajú sociálne odvody. Doteraz predstavoval 50 percent priemernej mesačnej mzdy, no od januára 2026 stúpne na 60 percent.

Vymeriavací základ predstavuje sumu, z ktorej sa vypočítavajú povinné odvody a to či už do Sociálnej poisťovne, zdravotnej poisťovne alebo pri výpočte rôznych sociálnych dávok. Jednoducho povedané, ide o základnú hodnotu, na ktorú sa uplatňuje príslušná percentuálna sadzba odvodov.

V prípade živnostníkov sa minimálny vymeriavací základ odvíja od priemernej mesačnej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov.

V praxi to znamená, že pri priemernej mzde za rok 2024 vo výške 1 524 € bude po uplatnení 60 % vymeriavacieho základu nový minimálny vymeriavací základ predstavovať približne 914 € namiesto doterajších 715 € (pri 50 %). Minimálne sociálne odvody tak vzrastú zo súčasných približne 237 € mesačne na zhruba 303 € mesačne.

Minimálne sociálne odvody sa počítajú sadzbou 33,15 %.

Pre mnohých živnostníkov to bude znamenať ročný nárast odvodov o vyše 790 €.

Ďalšia z pripravovaných zmien hovorí, že SZČO, ktoré doposiaľ nemali povinnosť platiť sociálne odvody (napr. kvôli nízkemu príjmu), budú od šiesteho mesiaca podnikania povinný platiť minimálny odvod do sociálnej poisťovne vo výške 131,34 € mesačne. Táto suma vychádza z vymeriavacieho základu, ktorý predstavuje 26 % priemernej mzdy spred dvoch rokov.

Zdravotné odvody pôjdu hore tiež

Zvýšený vymeriavací základ výrazne ovplyvní aj minimálne zdravotné odvody. Od januára 2026 sa sadzba zdravotného poistenia pre samostatne zárobkovo činné osoby zvýši z dnešných 15 % na 16 %.

V roku 2025 sa minimálne zdravotné odvody počítajú zo sumy 715 €, čo predstavuje približne 107,25 € mesačne.

Od roku 2026 však minimálny vymeriavací základ vzrastie na 914 €, a preto sa minimálne zdravotné odvody zvýšia na približne 146,24 € mesačne (914 € × 16 %). V praxi to bude znamenať, že živnostníci zaplatia na zdravotných odvodoch ročne takmer o 470 € viac než v roku 2025.

Vyššie dane pre nadpriemerne zarábajúcich

Súčasťou konsolidačného balíčka je aj úprava progresívneho zdaňovania fyzických osôb, čo zasiahne okrem iného aj živnostníkov s vyššími príjmami.

Pre väčšinu SZČO s ročnými príjmami do 44-tisíc eur sa nič nemení, sadzba dane zostáva na úrovni 19 percent. Ak však vaše príjmy presiahnu túto hranicu, čakajú vás vyššie dane:

• od 44-tisíc do 60-tisíc eur zaplatíte 25 percent,
• od 60-tisíc do 75-tisíc eur to bude 30 percent,
• a pri príjmoch nad 75-tisíc eur už daň stúpne na 35 percent.

Pre nadpriemerne zarábajúcich SZČO to bude znamenať vyššiu daňovú záťaž v tisícoch eur ročne.

Oplatí sa živnosť alebo radšej s.r.o.?

Zmeny výrazne znevýhodnia najmä nízkopríjmových a začínajúcich živnostníkov. Budú platiť vyššie odvody, stratia pol rok odvodových prázdnin a zdravotné odvody pôjdu hore bez ohľadu na príjem.

Na druhej strane, pre živnostníkov s vyššími príjmami môže byť čoraz výhodnejšie zvážiť prechod na spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.). Vďaka úprave z druhého konsolidačného balíčka majú malé firmy s obratom do 100-tisíc eur zníženú sadzbu dane na 10 percent, čo môže pri správnom nastavení priniesť celkové nižšie daňová zaťaženie.

Rozhodnutie však nie je univerzálne. Pri výbere medzi živnosťou a s.r.o. bude potrebné zohľadniť výšku príjmov, štruktúru nákladov, možnosti uplatnenia paušálnych výdavkov a aj to, či plánujete vyplácať dividendy.

Poznámka redakcie: Uvedené informácie vychádzajú z návrhu 3. konsolidačného balíčka, ktorý bol schválený vládou, no k dnešnému dňu ešte neprešiel legislatívnym procesom v parlamente. Konečné hodnoty sa môžu líšiť v závislosti od prípadných pozmeňujúcich návrhov a výslednej podoby schválenej legislatívy.