eFaktúra 2027: Kto musí prijímať elektronické faktúry a čo platí pre živnostníkov

Od 1. januára 2027 sa na Slovensku spustí povinná elektronická fakturácia pri veľkej časti tuzemských obchodov. Povinnosť vystavovať eFaktúry sa týka najmä platiteľov DPH, prijímať ich však bude musieť oveľa širšia skupina. Patria sem aj živnostníci, firmy, ktoré nie sú platiteľmi DPH, slobodné povolania či ľudia podnikajúci prostredníctvom prenájmu nehnuteľností.

Povinná eFaktúra od roku 2027 tak zasiahne aj podnikateľov, ktorí DPH vôbec neriešia.

Kto musí od roku 2027 prijímať eFaktúry?

Finančná správa uvádza, že elektronické faktúry musí od 1. januára 2027 vedieť prijímať každá právnická osoba a každá zdaniteľná osoba, ktorej má byť eFaktúra podľa zákona doručená.

Týka sa to napríklad:

• živnostníkov a ďalších SZČO,
• s.r.o. a ďalších obchodných spoločností,
• advokátov a notárov,
• architektov,
• umelcov, napríklad spevákov či hercov,
• samostatne hospodáriacich roľníkov,
• ľudí vykonávajúcich ekonomickú činnosť prostredníctvom prenájmu nehnuteľnosti,
• ďalších právnických osôb, ktorým má platiteľ DPH vystaviť elektronickú faktúru.

Platiteľom DPH teda nemusíte byť. Ak vám má dodávateľ podľa zákona poslať eFaktúru, musíte ju vedieť prijať.

Neplatiteľ DPH vlastné eFaktúry vystavovať nemusí

Ak nie ste platiteľom DPH, vlastné faktúry vo všeobecnosti nemusíte od roku 2027 vystavovať ako povinné eFaktúry. Na strane príjmu však platia iné pravidlá.

Napríklad živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH, si objedná službu od slovenskej firmy, ktorá platiteľom DPH je. Ak má dodávateľ povinnosť vystaviť pri tomto obchode elektronickú faktúru, živnostník musí mať pripravený spôsob, ako ju prijať.

Rovnako je na tom napríklad prenajímateľ nehnuteľnosti, ktorý vykonáva ekonomickú činnosť, ale nie je platiteľom DPH. Elektronické faktúry vystavovať nemusí, no musí ich vedieť prijímať, ak mu ich platiteľ DPH musí zo zákona vystaviť.

Subjekt	Vystavovanie eFaktúry	Prijímanie eFaktúry
Slovenská s.r.o. – platiteľ DPH	Povinné pri zákonom určených transakciách	Povinné
Slovenská s.r.o. – neplatiteľ DPH	Všeobecne nepovinné	Povinné, ak jej má byť eFaktúra vystavená
Živnostník – platiteľ DPH	Povinné pri zákonom určených transakciách	Povinné
Živnostník – neplatiteľ DPH	Všeobecne nepovinné	Povinné, ak mu má byť eFaktúra vystavená
Bežný spotrebiteľ	Nie	Nie v rámci povinného B2B/B2G režimu

Na prijímanie budete potrebovať Digitálneho poštára

E-mail s PDF prílohou nový režim nenahradí. eFaktúra je štruktúrovaný XML dokument podľa európskeho štandardu EN 16931, ktorý dokáže účtovný alebo fakturačný program automaticky spracovať.

Doručovanie bude zabezpečovať sieť Peppol a certifikovaní poskytovatelia doručovacej služby, ktorých Finančná správa označuje ako Digitálnych poštárov. Na sieť Peppol je napojená aj aplikácia FakturujOnline: doručovaciu službu vám poskytuje Pledge media s. r. o. a technicky ju zabezpečuje certifikovaný poskytovateľ (Digitálny poštár) Verteco digital services, s. r. o. (EFSK000031). eFaktúry sú v aplikácii súčasťou predplatného.

Podnikateľ si preto bude musieť Digitálneho poštára zazmluvniť alebo používať fakturačný či účtovný systém, ktorý bude na túto službu napojený.

Menšia firma alebo živnostník pritom nemusí kupovať rozsiahly účtovný systém. Finančná správa počíta aj s webovými alebo mobilnými aplikáciami Digitálnych poštárov. Do služby môže dostať prístup aj účtovník a prijaté faktúry si preberať priamo.

Na doručenie faktúry bude dôležité DIČ

V slovenskom Peppole bude hlavným identifikátorom príjemcu DIČ.

Problém môže vzniknúť napríklad pri niektorých neziskových alebo iných právnických osobách, ktoré majú IČO, ale DIČ im pridelené nebolo.

Finančná správa upozorňuje, že ak takýto subjekt potrebuje prijímať eFaktúry, musí mať DIČ pridelené a zazmluvneného Digitálneho poštára. Subjektom bez DIČ preto odporúča vyriešiť registráciu ešte počas roka 2026.

Ak organizácia faktúry za služby vôbec neprijíma, aktívne zapojenie zatiaľ riešiť nemusí. Hneď ako jej však vznikne povinnosť prijať eFaktúru, DIČ a Digitálneho poštára bude potrebovať.

Bežný spotrebiteľ Digitálneho poštára nepotrebuje

Povinná eFakturácia od roku 2027 je nastavená najmä na B2B a B2G transakcie, teda fakturáciu medzi podnikateľmi a medzi podnikateľmi a verejnou správou.

Ak nakupujete ako bežný občan, ktorý nevystupuje ako podnikateľ alebo iná zdaniteľná osoba, povinnosť prijímať eFaktúry cez Peppol sa vás netýka.

Pri kúpe televízora, oprave auta alebo objednaní bežnej služby pre súkromnú potrebu si teda kvôli faktúre Digitálneho poštára zriaďovať nemusíte.

Výnimku majú zahraničné firmy registrované podľa § 5

Samostatný režim platí pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú na Slovensku registrované pre DPH podľa § 5 zákona o DPH, ale nie sú tu usadené.

Podľa aktuálneho FAQ Finančnej správy sa na ne prechodná úprava nevzťahuje rovnako ako na tuzemských platiteľov podľa § 4, § 4b alebo § 4c.

V období od 1. januára 2027 do 30. júna 2030 preto osoba registrovaná podľa § 5 nemusí podľa tohto prechodného ustanovenia zabezpečiť prijímanie elektronických faktúr cez doručovaciu službu.

Samotné slovenské IČ DPH teda ešte neznamená, že má zahraničná spoločnosť rovnaké povinnosti ako firma usadená na Slovensku.

Dodávateľ svoju povinnosť splní, aj keď vás Peppol nenájde

Ak dodávateľ odošle eFaktúru cez doručovaciu službu a systém zistí, že príjemcu v Peppole nevie nájsť, povinnosť dodávateľa sa podľa Finančnej správy považuje za splnenú.

Odosielateľ dostane chybové hlásenie o neúspešnom doručení. To však neznamená, že vám musí namiesto eFaktúry automaticky vystaviť a poslať klasické PDF.

Ak máte od januára 2027 povinnosť eFaktúry prijímať, musíte mať príjem cez doručovaciu službu pripravený na svojej strane.

Peppol si vyriešte ešte počas roka 2026

Ak používate fakturačný alebo účtovný program, overte si u jeho dodávateľa, či bude podporovať Peppol a prijímanie eFaktúr cez Digitálneho poštára.

Pri externom účtovníkovi si zároveň dohodnite, kto bude doklady preberať. Účtovník môže dostať prístup priamo k Digitálnemu poštárovi a prijaté faktúry si sťahovať sám.

Do 1. januára 2027 tak musí byť jasné, cez akého Digitálneho poštára budete eFaktúry prijímať a kto ich bude následne spracúvať.